ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - КОМФОРТНОЕ ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА

Патентная система налогообложения установлена главой 26.5 Налогового кодекса РФ, на территории Владимирской области введена с 01.01.2013 года Законом от 12.11.2012 года №140-ОЗ, а с 2016 года – Законом от 29.05.2015 года №63-ОЗ.

Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен этот налоговый режим. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

С 2016 года патентная система налогообложения предусмотрена для 63 видов предпринимательской деятельности. В основном это оказание бытовых услуг, услуг розничной торговли, общественного питания, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов и т.д.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов деятельности, если они осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно на основании заявления. Однако в некоторых случаях утрачивается право на применение этой системы налогообложения из-за несоблюдения ограничений, установленных налоговым законодательством.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту осуществления деятельности не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Если физическое лицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основе патента со дня его государственной регистрации, то заявление на получение патента подается одновременно с документами для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента начинается со дня его государственной регистрации.

Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или же уведомить его об отказе в выдаче патента.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ основания для отказа в выдаче патента:

¾    указанный вид деятельности на получение патента не предусмотрен в субъекте РФ;

¾    указанный срок действия патента не соответствует налоговому законодательству для этой системы налогообложения;

¾    нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения;

¾    имеется недоимка по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;

¾    не заполнены обязательные поля в заявлении на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, применяя патентную систему налогообложения, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек.

Для определения налога при применении патентной системы налогообложения необходимо знать размеры потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя по видам предпринимательской деятельности, которые устанавливаются законами субъектов РФ.

Ставка налога установлена в размере 6%.

Законом Законодательного собрания Владимирской области от 05.03.2015 года №12-ОЗ для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного Закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению,имеющих в штате не более 5 человек установлена налоговая ставка 6%. Эта ставка налога может применяться со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Применяя патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели не уплачивают:

- налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

- налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

- налог на добавленную стоимость (за исключением отдельных операций).

Индивидуальные предприниматели, оформившие патент, освобождаются от ведения бухгалтерского учета (обязаны вести учет выручки в книге доходов), от представления налоговых деклараций.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Рассчитать стоимость патента можно самостоятельно, воспользовавшись сервисом ФНС России «Налоговый калькулятор – расчет стоимости патента»